Упрощенная система налогообложения. Практические примеры ведения учета в «1С:Бухгалтерии 8». Издание 3 (арт. 4601546144881)
Серия "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг. Учебные материалы"
Автор: Владимир Дмитриевич Ильюков - сертифицированный консультант-преподаватель компании «1С:Франчайзинг. БТРК».
В книге уделено внимание вопросам выбора объекта налогообложения, даны подробные рекомендации по учету доходов и расходов, в том числе при совмещении УСН, ЕНВД и/или ПСН, и по многим другим ситуациям, которые возникают в практической работе бухгалтера и специалиста по внедрению.
Все актуальные вопросы законодательства подкреплены конкретными практическими примерами в программе «1С:Бухгалтерия 8» и подробно изложены и проиллюстрированы с применением интерфейса «Такси».
Книга дополняет, но не заменяет штатную документацию к программному продукту, входящую в комплект поставки, и позволяет более эффективно использовать возможности программы.
Со всеми рассмотренными в книге примерами ведения учета по УСН, а также методикой перехода на УСН, можно ознакомиться с помощью учебных баз конфигурации «Бухгалтерия предприятия» (версия 3.0.49). Базы могут работать под управлением платформы «1С:Предприятие 8» версии не ниже 8.3.9.1818, в том числе с ее учебной версией. Базы и учебная версия платформы «1С:Предприятие 8.3» размещены на прилагаемом к книге диске.
Книга предназначена для бухгалтеров, консультантов, студентов и преподавателей, а также для претендентов на получение сертификатов «1С:Профессионал», «1С:Специалист-консультант» по внедрению прикладного решения «1С:Бухгалтерия 8».
Структура книги
- Упрощенная система налогообложения
- Налог, уплачиваемый при УСН
- Объект налогообложения и регистры учета по УСН
- Затраты и расходы - это не одно и тоже
- Установка системы налогообложения
- Налоги и взносы, уплачиваемые при УСН
- Учет доходов
- Расходы, признание которых определяется настройками в программе
- Расходы на ОС и НМА
- Расходы в пользу сотрудников
- Доходы и расходы, признание которых корректируется вручную
- Уплата налога и отчетность
- Примеры хозяйственных операций
- Совмещение режимов налогообложения
- Платежные поручения на уплату налогов
- Переход с ОСН на УСН
В каком порядке принимаются материальные расходы
Условия признания материальных расходов настраиваются в одноименном подразделе «Материальные расходы» (см. рисунок 2).
Рис. 2
Первые два условия являются обязательными:
- Поступление материалов;
- Оплата материалов поставщику.
Условия поступления и оплаты материальных расходов – это обязательные условия, отменить их нельзя. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.
Относительно условия «Передача материалов в производство» надо иметь в виду следующее. До 31 декабря 2008 года существовала норма (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), согласно которой третьим обязательным условием признания материальных расходов, было условие передачи их в производство.
Условия признания расходов на приобретение товаров настраиваются в одноименном подразделе «Расходы на приобретение товаров» (см. рисунок 3).
Рис. 3
Условия поступления и оплаты товаров отражают норму п. 2 ст. 346.17 НК РФ. И так же, как для материальных расходов в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС по товарам, лицами, не являющимися плательщиками НДС, учитываются в их стоимости. В то же время входящий НДС рассматривается, как отдельный вид расхода, см. раздел книги «6.3. Расходы на входящий НДС»
Условия признания расходов на оплату входящего НДС настраиваются в одноименном подразделе «Входящий НДС» (см. рисунок 4).
Рис. 4
В данном подразделе настраиваются условия признания дополнительных расходов, которые связаны с материальными расходами и расходами на приобретение товаров и, которые включаются в их себестоимость.
Первые два условия обязательные. Первое условие регистрируется документом «Поступление доп. расходов». Обычно его вводят на основании ранее проведенного документа поступления. Второе условие регистрируется документами погашения задолженности. Как правило, это документы «Списание с расчетного счета» или «Выдача наличных (РКО)».
При покупке импортных товаров возникает вопрос: учитывается ли ввозной НДС и другие таможенные платежи в расходах по УСН. Обратимся к п. 2 ст. 346.16 НК РФ. В нем сказано, что расходы принимаются в порядке, предусмотренном в ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.
То есть ввозные таможенные пошлины и сборы признаются расходами в налоговом учете. При этом суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, составляют отдельную статью расходов, подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
|
В программе таможенные платежи автоматически признаются расходами при регистрации документа «ГТД по импорту», если снят флаг «Товары списаны». В противном случае они списываются при закрытии месяца регламентной операцией «Списание таможенных платежей для УСН». При этом таможенные расходы будут списаны пропорционально списанным товарам. |